¿Qué es el IRNR y cómo presentarlo si tienes una casa en España?

Si tienes una casa en España pero no vives aquí de forma habitual, es probable que tengas que pagar un impuesto específico. Se trata del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), que afecta a las personas que obtienen ingresos en España sin ser residentes fiscales en el país.

Para muchos propietarios extranjeros, el sistema fiscal español puede resultar complejo al principio. Por eso, desde Fotocasa explicamos qué es el IRNR, quién debe presentarlo, cuánto se paga, qué plazos hay y cómo se tramita paso a paso ante la Administración española.

¿Qué es el IRNR y para qué sirve?

El IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) es el impuesto que deben pagar las personas que no residen fiscalmente en España pero obtienen rentas en territorio español.

En el caso de una vivienda, esas rentas pueden ser:

• Ingresos por alquiler.

• Una renta imputada, aunque la vivienda no esté alquilada.

Este impuesto se regula en la normativa fiscal española y se gestiona a través de la Agencia Tributaria, que es el organismo público encargado de recaudar impuestos en España. El IRNR es uno de los costes asociados a tener una vivienda en España que debemos tener en cuenta si somos extranjeros no residentes.

¿Quién tiene que presentar el IRNR si tiene una vivienda en España?

Deben presentar el IRNR las personas que:

• No sean residentes fiscales en España y sean propietarias de una vivienda situada en España.

• Obtengan rentas en España (por ejemplo, por alquiler).

• O tengan una vivienda a su nombre, aunque no la alquilen.

Es decir, si somos extranjeros y tenemos una casa en España pero no vivimos aquí de forma habitual, es muy probable que tengamos que presentar este impuesto.

¿Qué se considera ser no residente?

En España, la residencia fiscal no depende de la nacionalidad, sino de dónde se vive y tributa.

Una persona física se considera residente fiscal en España cuando se cumple alguno de estos criterios:

• Permanece más de 183 días durante el año natural en territorio español.

• Tiene en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.

• Reside habitualmente en España su cónyuge no separado legalmente y sus hijos menores de edad dependientes.

Si no se cumple ninguno de estos criterios, la persona se considera no residente fiscal en España.

Esto significa que, aunque tengamos una vivienda en España, si vivimos habitualmente en otro país y tributamos allí, en España tendremos la condición de no residente y deberemos declarar aquí únicamente las rentas que obtengamos en territorio español.

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¿Cuánto se paga por el IRNR?

La cantidad a pagar depende de varios factores:

• Si la vivienda está alquilada o no.

• El país de residencia del propietario.

• La base sobre la que se calcula el impuesto.

IRNR tipo impositivo: ¿cuánto hay que pagar?

Cuando la vivienda está alquilada, el impuesto se calcula sobre los ingresos obtenidos. Este impuesto está regulado en el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

El tipo impositivo general es:

• Se paga el 19% si residimos en un país de la Unión Europea, Islandia, Noruega o Liechestein.

• Se paga el 24% si residimos fuera de esos territorios.

Estas tasas se aplican sobre la base que corresponda en cada caso.

¿Cómo se calcula si la vivienda no está alquilada?

Si la vivienda está vacía y no genera ingresos, no significa que no haya que declarar.

En ese caso, se declara una renta imputada, que se calcula aplicando un porcentaje (normalmente el 1,1% o el 2%) sobre el valor catastral del inmueble.

Sobre esa base se aplica después el tipo correspondiente:

• 19% si residimos en la UE, Islandia,  Noruega o Liechestein.

• 24% si residimos fuera.

Es decir, aunque no alquilemos la vivienda, la normativa fiscal considera que existe una renta teórica que debe tributar.

¿Qué plazo hay para presentar el IRNR?

El plazo de presentación del IRNR depende del tipo de renta que estemos declarando. No todos los casos se presentan en la misma fecha.

La declaración se realiza mediante el modelo 210, y el calendario cambia según si hablamos de alquiler, vivienda vacía o venta del inmueble.

Si la vivienda está alquilada

Cuando obtenemos ingresos por alquiler, la declaración se presenta trimestralmente.

Los plazos son:

• Del 1 al 20 de abril (rentas del primer trimestre).

• Del 1 al 20 de julio (segundo trimestre).

• Del 1 al 20 de octubre (tercer trimestre).

• Del 1 al 20 de enero (cuarto trimestre).

Es decir, cada trimestre natural se declara por separado.

Si la vivienda no está alquilada (renta imputada)

Cuando la vivienda no está alquilada, se declara una renta imputada.

En este caso, la presentación es anual.

El modelo 210 debe presentarse durante el año natural siguiente al que corresponde la renta imputada.

Por ejemplo, la renta imputada de un año se declara durante el año siguiente.

Si se vende la vivienda

Si se produce una venta del inmueble y existe una ganancia patrimonial, el plazo general de presentación es de tres meses desde que finaliza el plazo para ingresar la retención practicada en la venta.

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¿Cómo se presenta el IRNR paso a paso?

El IRNR se presenta mediante el modelo 210, que es el formulario oficial para declarar este impuesto.

¿Qué es el modelo 210?

El modelo 210 es el documento que deben utilizar los no residentes para declarar:

• Rentas obtenidas en España.

• Rendimientos derivados del alquiler.

• Rentas imputadas por inmuebles urbanos.

Cada tipo de renta puede requerir una declaración independiente.

El modelo 210: El impuesto que todo propietario no residente debe conocer

La presentación puede hacerse:

• De forma telemática (online).

• En papel, en determinados casos.

¿Qué es la Agencia Tributaria?

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), conocida como Agencia Tributaria, es el organismo público español encargado de gestionar y recaudar impuestos.

Es el equivalente a la autoridad fiscal de otros países.

Las declaraciones del IRNR se presentan ante esta entidad.

A continuación, veremos cómo presentar el IRNR paso a paso, tanto online como en formato papel.

Paso 1: Acceder al modelo 210

El primer paso es obtener el formulario oficial modelo 210.

Puede hacerse:

• A través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, rellenándolo online.

• Generando el formulario para su presentación en papel.

En el formulario se deben indicar:

• Datos identificativos del contribuyente.

• Datos del inmueble.

• Tipo de renta que se declara (alquiler, renta imputada, ganancia patrimonial, etc.).

• Base imponible.

• Tipo impositivo aplicable (19% o 24%).

• Resultado de la autoliquidación.

Paso 2: Calcular el impuesto

El modelo 210 es una autoliquidación. Esto significa que el propio contribuyente calcula el importe a pagar aplicando el porcentaje correspondiente sobre la base imponible.

El resultado puede ser:

• A ingresar (hay que pagar).

• Cero.

• A devolver (si corresponde).

Paso 3: Elegir la forma de presentación

Presentación online (telemática)

La presentación online se realiza a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.

Permite:

• Presentar directamente el modelo.

• Realizar el pago de forma telemática.

• Obtener justificante inmediato de presentación.

Es necesario identificarse electrónicamente mediante los sistemas admitidos por la Agencia Tributaria.

Presentación en papel

En algunos supuestos, el modelo puede presentarse en papel.

El procedimiento general es:

1. Cumplimentar el modelo 210.

2. Obtener el documento de ingreso.

3. Realizar el pago en una entidad colaboradora.

4. Presentar el modelo correspondiente.

La Agencia Tributaria establece instrucciones específicas sobre cómo generar el formulario válido para su presentación en papel.

Paso 4: Realizar el pago

Si el resultado es a ingresar, el pago puede realizarse:

• Por transferencia a través de entidades colaboradoras.

• Mediante los sistemas de pago habilitados en la sede electrónica.

El procedimiento puede variar ligeramente según si se presenta online o en papel.

En caso de que proceda devolución, el modelo también permite solicitarla indicando la cuenta bancaria correspondiente.

Resumen de cómo presentar el modelo 210 paso a paso

Si tenemos una vivienda en España y no somos residentes fiscales:

1. Determinamos qué tipo de renta debemos declarar.

2. Calculamos la base imponible.

3. Aplicamos el 19% o el 24% según nuestra residencia fiscal.

4. Cumplimentamos el modelo 210.

5. Lo presentamos online o en papel dentro del plazo correspondiente.

6. Realizamos el pago si el resultado es a ingresar.

Desde Fotocasa recordamos que, aunque el sistema pueda parecer complejo al principio, el procedimiento está estructurado y la Agencia Tributaria publica instrucciones detalladas para cada paso.